Курсы повышения квалификации Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база для оценки допущения непрерывности деятельности в соответствии с требованиями ПБУ 1/8, МСФО (IAS)1, МСА 700, 570

Цель спецкурса – сформировать представление у слушателей о необходимости и методиках оценки непрерывности деятельности экономического субъекта согласно РСБУ (ПБУ 1/08), МСФО (IAS)1, ФПСАД 11 и МСА 570 и фундаментальным концепциям финансового менеджмента.

1. Концептуальные положения непрерывности деятельности экономического субъекта.
• Концепция временной неограниченности деятельности экономического субъекта. Конечность существования предприятия. Понятие принципа допущения непрерывности деятельности, его сущность, нормативное регулирование в РСБУ, МСФО.
• Истоки принципа в теории статического баланса Э. Шмаленбаха. Характеристика непрерывности деятельности в традициях англо-американской школы учета. Связь принципа непрерывности с принципом соответствия.
• Устойчивые обязательства (устойчивые активы, устойчивые пассивы) – критерии, обуславливающиеся допущением непрерывности деятельности аудируемого лица.
• Анализ значения показателей устойчивых активов и устойчивых пассивов как элемент реализации теории экономического равновесия.
2. Принцип непрерывности: учет и аудит.
• Принцип непрерывности деятельности - неотъемлемая составляющая теории и практики учета и аудита. Обязательность оценки непрерывности деятельности бухгалтером и выражения мнения о соответствии финансового положения предприятия требованию непрерывности деятельности при составлении аудиторского заключения.
• Оценка допущения непрерывности деятельности как гарант надежности финансового положения предприятия и возможности сотрудничества с ним на долгосрочной основе.
• Нормативное регулирование оценки непрерывности деятельности. ПБУ 1/8, МСФО (IAS)1, МСА 700, 570 (ФПСАД № 11) – проблематика методических основ оценки.
• Допущение непрерывности деятельности - основной принцип подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности ПБУ 1/08. Факторы, оказывающие влияние на непрерывность деятельности. Признаки, вызывающие сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица: финансовые, производственные, прочие.
• Примеры событий или условий, которые в отдельности или в совокупности могут вызвать значительные сомнения в способности организации продолжать непрерывно свою деятельность.
• События или условий финансового характера.
• События или условия, связанные с операционной деятельностью:
• намерение руководства ликвидировать организацию или прекратить ее деятельность;
• потеря ключевого управленческого персонала в отсутствие возможности соответствующей замены;
• потеря какого-либо основного рынка сбыта, одного или нескольких ключевых клиентов, франшизы, лицензии, одного или нескольких главных поставщиков;
• трудности в обеспечении организации кадровыми ресурсами;
• нехватка важного сырья и материалов;
• появление очень успешного конкурента.
• Прочие события и условия:
• несоблюдение законодательных требований к капиталу и иных законодательных или нормативных требований, например, требований к показателям платежеспособности и ликвидности финансовых учреждений;
• наличие незавершенных судебных разбирательств или разбирательств по вопросам нормативно-правового регулирования, в которых ответчиком выступает организация и в результате которых в случае неблагоприятного для организации исхода ей могут быть предъявлены требования, которые она, с большой вероятностью, будет не в состоянии удовлетворить;
• изменения в законах, нормативных актах или государственной политике, которые, согласно ожиданиям, будут иметь негативные последствия для организации;
• отсутствие страхования или недостаточное страховое покрытие при наступлении страхового случая.
• Проблематика количественной оценки непрерывности деятельности – отсутствие унифицированных методик оценки, учета инфляционных факторов при анализе (при прогнозировании деятельности, в т.ч. решении прямой и обратной задач).
3. Финансовая отчетность как информационная основа оценки непрерывности деятельности в рамках событий или условий финансового характера.
• Аналитические возможности бухгалтерской (финансовой отчетности) по оценке допущения непрерывности деятельности. Взаимоувязка показателей бухгалтерской (финансовой отчетности). Оценка финансовых признаков, на основе Форм «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о финансовых результатах. Оценка наличия отрицательной величины чистых активов или невыполнения установленных требований в отношении чистых активов на основе формы «Отчет об изменении капитала». Отчет о движении денежных средств и его аналитическое возможности, по оценке допущения непрерывности деятельности. Проблематика прогнозирования финансового положения аудируемого лица. Критерии определения нормальных (обычных) значений основных финансовых коэффициентов.
• Методика оценки и формирования рабочих документов по событиям или условиям финансового характера:
• стоимость чистых активов является отрицательной величиной или меньше величины уставного капитала;
• наличие кредитов или займов с истекающим фиксированным сроком погашения в отсутствие каких-либо реалистичных перспектив продления их срока или их погашения, или чрезмерное использование краткосрочных кредитов или займов для финансирования долгосрочных активов;
• наличие признаков прекращения финансовой поддержки со стороны кредиторов;
• наличие отрицательных денежных потоков от операционной деятельности, отраженных в финансовой отчетности за прошлые периоды или в прогнозной финансовой отчетности;
• наличие неблагоприятных для организации основных финансовых показателей;
• наличие значительных убытков от операционной деятельности или значительное снижение стоимости активов, используемых для формирования денежных потоков;
• наличие просроченной задолженности по выплате дивидендов или прекращение этих выплат;
• отсутствие возможности для погашения кредиторской задолженности в установленные сроки;
• несоблюдение условий кредитных договоров;
• переход с постоплатной системы расчетов с поставщиками на систему оплаты в момент доставки товара (оказания услуги);
• невозможность получить финансирование для разработки важных новых продуктов или для других значимых инвестиционных проектов.

Программа предусматривает практикум по разработке методических подходов к оценке непрерывности деятельности, а также апробирование авторских методик на примере реальных условий хозяйствования.

Результат обучения:

• Формирование навыков применения оценки непрерывности деятельности на основе форм финансовой отчетности, оценке основных показателей эффективности деятельности. Разработка адаптивных методик (с пакетом прикладных документов) для оценки непрерывности деятельности.
• По каждому из анализируемых признаков слушателям предлагается форма рабочего документа, по оценке конкретного признака допущения непрерывности деятельности.

Практические занятия, предусмотренные настоящей программой, проводятся в форме решения ситуационных задач на примере отчетности реальных экономических субъектов, составления рабочих документов, апробирования методик и их представления слушателям спецкурса.